В начале нынешнего года вступили в действие Положение Центробанка РФ от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» и Приказ Минфина от 17.10.2011 г. №133н, которым утвержден Административный регламент исполнения ФНС государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Новшеств в этих законодательных актах не так уж много, но то, что теперь они распространяются на индивидуальных предпринимателей наравне с юридическими лицами производит впечатление очередной реформы. Ведь всем известно, что до вступления в силу указанных положений, ИП не обязаны были соблюдать кассовую дисциплину, открывать расчетный счет и вполне обоснованно считали всю выручку от предпринимательской деятельности своими личными средствами.

Теперь хочешь не хочешь, а расчетный счет открывать придется — иначе ИП, приравненный ст. 2.4. КоАП к должностному лицу, «попадает» на штраф от 4 до 5 тысяч рублей по ст. 15.1 КоАП за нарушение кассовой дисциплины. Можно, правда, попробовать деньги, находящиеся в кассе сверх лимита, выдать под отчет на хозяйственные нужды самому себе или наемному работнику, но как посмотрит на это налоговая — это вопрос! Указанный штраф может быть наложен в случае выявления расчетов наличными деньгами с другими организациями (ИП) сверх установленного лимита в 100 тысяч рублей, а также за не оприходование (или не полное оприходование) в кассу наличных денег, не соблюдение порядка хранения свободных денежных средств и за накопление в кассе наличных денег сверх установленного организацией (ИП) лимита. Рассмотрим подробнее эти нарушения.

В части расчетов наличными, в сущности, ничего не изменилось. Эту норму регламентирует Указание Центробанка РФ от 20.06.2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». В рамках одного договора, заключенного между юрлицами, ИП или юрлицом с ИП расчеты наличными деньгами, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, не могут превышать 100 тысяч рублей. Данный лимит не распространяется при выдаче наличных денег в качестве заработной платы (иных выплат) или под отчет. Полученные от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ, в качестве страховых премий наличные средства, поступившие в кассу, можно расходовать на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, на выплаты за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары (невыполненные работы/услуги), страховые возмещения по договорам страхования физических лиц, с учетом все того же лимита в 100 000 рублей. Однако согласно Письму Центробанка №190-Т, организации и ИП не вправе расходовать наличные, поступившие за проданные ими товары, за выполненные ими работы, за оказанные ими услуги, а также в качестве страховых премий и на предоставление займов. То есть, независимо от наличия денег в кассе, при выдаче займа ИП (организация) должен всю сумму получить с расчетного счета, а значит понести дополнительные расходы на комиссию даже в случае беспроцентного займа, например, своему сотруднику.

Впрочем, это не самое страшное. По новому законодательству все наличные деньги, поступившие в кассу от предпринимательской деятельности должны быть сданы в банк. В соответствии с п.1.2 Положения Центробанка №373-П, индивидуальные предприниматели и организации самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных, хранящихся в кассе на конец рабочего дня – лимит остатка наличных (лимит кассы). Эта сумма рассчитывается одним из двух способов, указанных в Приложении к данному Положению.

Если у предприятия есть прибыль, то лимит кассы можно рассчитать, как сумму выручки за некий период времени (не более 92 рабочих дней), разделенную на количество рабочих дней в этом периоде и умноженную на период времени между сдачей в банк наличных денег (не более 7 дней, или 14 дней в местности, где отсутствует банк). Расчетный период и периодичность сдачи наличности в банк предприниматель или организация определяют самостоятельно, исходя из особенностей своего бизнеса. Например, выручка предприятия составляет 1 000 000 рублей в месяц, деньги сдаются в банк 1 раз в 3 дня, не считая выходных. Лимит кассы будет равен 1 000 000 : 24 раб. дня * 3 раб. дня = 125 000 рублей.
В случае, если у компании нет наличной выручки, то лимит кассы рассчитывается исходя из объемов выплат (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат сотрудникам) за определенный период. Эту сумму необходимо разделить на количество рабочих дней в периоде (не более 92 рабочих дней) и умножить на количество рабочих дней между получением денег в банке (не более 7 дней, или 14 дней в местности, где отсутствует банк). Например, вновь созданное предприятие снимает (планирует снимать) со своего счета 1 000 000 рублей в месяц небольшими суммами один раз в 3 дня не считая выходных. Лимит кассы будет равен: 1 000 000 : 24 раб. дня. * 3 раб. дня = 125 000 руб.

Рассчитывая этот показатель, необходимо помнить, что суммы в кассах обособленных подразделений, не имеющих собственного расчетного счета, учитывают в общих расчетах по организации. Если же филиал (представительство) имеет собственный расчетный счет, то и лимит своей кассы это обособленное подразделение рассчитывает самостоятельно. Лимит кассы можно превысить в дни выплаты зарплат (до 5 дней включительно), а также в случае работы предприятия в выходные и праздничные дни.

Рассчитав лимит остатка наличных ИП или руководитель организации издает соответствующий Приказ, причем в случае изменения обстоятельств имеет право отменить его и издать новый в любой момент, столько раз, сколько необходимо. Ранее лимит кассы утверждался обслуживающим банком, а при отсутствии утвержденного лимита считался равным 0.

Согласно новому Положению №373-П оборудование помещения кассы, хранение, транспортировка денежных средств, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег в кассе определяются юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. Не нужен теперь и Перечень подотчетных лиц — деньги под отчет выдаются по письменному заявлению работника с резолюцией руководителя о сумме и сроке. На авансовый отчет по прежнему выделяется 3 рабочих дня, но их течение начинается с даты выхода сотрудника на работу (очевидно, законодатели учли возможный отпуск или больничный).

Кассовые документы, как и прежде, ведет кассир (но может и сам руководитель), при наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим. Документы могут быть заполнены как рукописным, так и компьютерным способом, но с обязательной распечаткой на бумаге. Первичные документы заполняются по формам и в порядке, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88 — ничего нового здесь не появилось. Образцы подписей руководителя и бухгалтера, подписывающих приходные и расходные ордера, должны храниться у кассира и сличаться каждый раз при совершении соответствующих кассовых операций.

Казалось бы, изменения незначительны и в чем-то даже идут на уступки бизнесу. Однако, если представить себе ту армию мелких ИП, которые кормились со своих небольших «точек» и никакой разницы между «предпринимательскими» и личными деньгами не видели, становятся понятными многочисленные обращения в суды разных инстанций — кому хочется, отдавать проценты банку за покупку хлеба для своей семьи? На сегодняшний день иск о признании недействующим Положения Банка России от 12 октября 2011 года №373-П в отношении индивидуальных предпринимателей находится в Верховном суде РФ, его рассмотрение перенесено на 13 июня в связи с ожиданием представления официальной позиции по этому вопросу Министерства финансов и Федеральной налоговой службы.